Бухгалтерский учет самолетики пример

«Самолетиками» (или «вертолетиками») называют счетные таблицы. Самолетики составляются за определенный период, по каждому счету отдельно. Они выглядят так:

Внутри самолетика указывается:

  1. Остаток по счету на начало периода (начальное сальдо).
  2. Обороты по дебету (сумма по всем операциям, проходившим по дебету данного счета за период).
  3. Обороты по кредиту (сумма по всем операциям, проходившим по кредиту данного счета за период).
  4. Конечное сальдо (рассчитывается по формуле, о которой скажем чуть позже).

От того, активный счет или пассивный, зависит, на какую сторону самолетика мы будем писать показатель. Если счет активный, то начальное и конечное сальдо у него всегда дебетовые, их пишем слева (в колонку «дебет»). Если счет пассивный, то всё наоборот – начальное и конечное сальдо кредитовые, их пишем справа (в колонку «кредит»). Обороты и по активным, и по пассивным счетам бывают дебетовые и кредитовые. Если счет участвует в проводке – это и есть оборот по счету. Например, проводка Д 50 К 51 на сумму 10 тыс. руб. означает, что дебетовый оборот по счету 50 составил 10 тыс. руб., и кредитовый оборот по счету 51 тоже составил 10 тыс. руб.

Формула для расчета конечного сальдо отличается для активного и пассивного счета.

Для активного счета:

Ск=Сн+ОбД-ОбК, где

Ск – сальдо конечное;

Сн – сальдо начальное;

ОбД – обороты по дебету;

ОбК – обороты по кредиту.

Для пассивного счета:

Ск=Сн-ОбД+ОбК

Эти формулы надо постараться запомнить. Для этого можно сделать по ним отдельную табличку, которая будет всегда под рукой, и при решении задач первое время ею пользоваться.

Рассмотрим примеры заполнения самолетика.

Пример 1.

На начало периода в кассе находилось 15 тыс. руб. наличных денег. В течение периода получена выручка наличными в размере 10 тыс. руб. и выдано из кассы работнику на покупку канцелярских товаров 5 тыс. руб. Составим счетную таблицу и рассчитаем конечное сальдо. Используем счет 50 «Касса». Счет активный.

Конечное сальдо составило 20 тыс. руб.

Пример 2.

Задолженность по краткосрочному кредиту на начало периода составляла 800 тыс. руб. В течение периода была погашена часть долга в размере 100 тыс. руб. В этом же периоде взят еще один краткосрочный кредит на сумму 250 тыс. руб. Составим счетную таблицу и рассчитаем конечное сальдо. Используем счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Счет пассивный.

Задание.

В таблицах ниже приведены начальные сальдо по счетам и журнал хозяйственных операций. Составьте счетные таблицы (самолетики) по каждому счету. Проводки в таблице уже есть, но лучше таблицу скопировать, проводки убрать и попытаться составить самому, а потом проверить.

Сальдо на начало периода

Номер и наименование счета Сумма, руб.
71 Расчеты с подотчетными лицами 69000 (Д)
50 Касса 11000
80 Уставный капитал 4000000
70 Расчеты с персоналом по оплате труда 25000
10 Материалы 2160000
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 50000 (К)
51 Расчетный счет 900000
01 Основные средства 935000

Примечание к таблице: у активных счетов сальдо всегда дебетовое, у пассивных – всегда кредитовое. Для активно-пассивных счетов характеристика начального сальдо дана в таблице.

Журнал хозяйственных операций

Содержание хоз. операции Сумма Д К
1. Приняты на склад материалы от поставщиков 262000 10 60
2. Израсходовано подотчетным лицом на оплату транспортных расходов 23000 26 71
3. Остаток неиспользованного аванса внесен подотчетным лицом в кассу 2000 50 71
4. Отпущены материалы со склада в основное производство 214400 20 10
5. Начислена заработная плата рабочим основного производства 80000 20 70
6. Отпущены материалы в ремонтный цех для ремонта оборудования 9000 23 10
7. Приобретен подотчетным лицом и доставлен на склад провод 40000 10 71
8. Долг по подотчетной сумме удержан из заработной платы подотчетного лица 4000 70 71
9. Получены в кассу с расчетного счета наличные денежные средства 115000 50 51
10. Выдана из кассы заработная плата 101000 70 50
11. Выдана из кассы подотчетная сумма Иванову 2000 71 50
12. Выдана из кассы подотчетная сумма Петрову 10000 71 50
13. Наличные денежные средства сданы на расчетный счет 2000 51 50
14. Возвращены на склад неиспользованные в основном производстве материалы 15000 10 20
15. Погашена задолженность перед поставщиками 312000 60 51

Обратите внимание, что на один счет – один самолетик. Например, счет 10 по дебету проходит три раза. Не надо делать три самолетика по счету 10. Мы в один самолетик пишем три цифры в оборот по дебету. Их просуммируем и получим оборот по дебету счета 10 за период (262000+40000+15000=317000). По другим счетам аналогично.

Читайте также: Как нарисовать бухгалтерский самолетик в Word